Od 1. januára 2025 nadobudne účinnosť zákon č. 251/2024 Z. z., ktorý prináša nové pravidlá pre zdanenie sladených nealkoholických nápojov. Tento zákon zavádza daňové povinnosti pre podnikateľské subjekty a definuje predmet dane, sadzby dane, ako aj zodpovednosti platiteľov. V nasledujúcom článku si podrobne vysvetlíme, čo nový zákon obnáša a aké kroky musia podniknúť zdaniteľné osoby, aby sa pripravili na tieto zmeny.
Čo je predmetom dane?
Zdaňovanie sladeného nealkoholického nápoja daňou zosladených nealkoholických nápojov.
Čo sa chápe pod sladeným nealkoholickým nápojom?
1. balenýsladený nealkoholický nápoj určený na priamu konzumáciu, ktorý obsahujepridaný cukor alebo sladidlo a ktorý je tovarom kódu kombinovanej nomenklatúry2009, 2202 10 00, 2202 91 00 alebo 2202 99 19, a akýkoľvek iný balený sladenýnealkoholický nápoj určený na priamu konzumáciu obsahujúci pridaný cukor alebosladidlo, ak zároveň obsahuje kávu, čaj alebo ich náhrady, okremsladeného nealkoholického nápoja, ktorý je počiatočnou dojčenskou výživou,následnou dojčenskou výživou, potravinou na osobitné lekárske účely alebocelkovou náhradou stravy na reguláciu hmotnosti podľa osobitnéhopredpisu a okrem sladeného nealkoholického nápoja, ktorý jeliekom alebo výživovým doplnkom,
2. balená koncentrovaná látka obsahujúca pridaný cukor alebo sladidlo, ktorá si vyžadujeprípravu pred konzumáciou ako sladený nealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu,oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady a ktorú je po takejtopríprave možné konzumovať ako sladený nealkoholický nápoj uvedený v prvombode, okrem balenej koncentrovanej látky, ktorá je liekom alebo výživovýmdoplnkom,
3. balenýsladený nealkoholický nápoj podľa prvého bodu alebo balená koncentrovaná látkapodľa druhého bodu, ak obsahujú kofeín z akéhokoľvek zdroja v množstve viacako 150 mg/l,
Koho sa týka – kto je platiteľom dane a kedyvzniká daňová povinnosť?
Daň platia podnikateľské subjekty uskutočňujúce prvédodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, ktoré ju vyberú v cenesladeného nealkoholického nápoja.
Vznik daňovej povinnosti:
· V deň dodania sladeného nealkoholického nápoja vtuzemsku,
· V deň nadobudnutia sladeného nealkoholickéhonápoja zo zahraničia určeného na uskutočnenie prvého dodania sladenéhonealkoholického nápoja v tuzemsku.
V prvom prípade je platiteľom prevažne výrobcasladeného nápoja. V druhom prípade upozorňujeme, že sa môže jednať,o ktorýkoľvek podnikateľský subjekt, ktorý nadobudne sladený nápoj zozahraničia a uskutoční jeho prvé dodanie v tuzemsku. Na účely vzniku daňovej povinnosti je nepodstatné, či sa toto prvé dodanie uskutočňujeza protihodnotu alebo bezodplatne.
Čo je základom dane?
Základom dane je množstvo sladeného nealkoholického nápojav litroch alebo v kilogramoch.
Aké sú sadzby?
0,15 eura/liter:
· Balené sladené nealkoholické nápoje určené napriamu konzumáciu s obsahom pridaného cukru alebo sladidla a balené sladenénealkoholické nápoje určené na priamu konzumáciu s obsahom pridaného cukrualebo sladidla, ak obsahuje aj kávu, čaj alebo ich náhrady, mlieko, mliečnuzložku/rastlinnú alternatívu,
· Balené koncentrované látky obsahujúce pridanýcukor alebo sladidlo, ktoré si vyžadujú prípravu pred konzumáciou ako sladenýnealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka/rastlinnejnáhrady (ak ho je možné pripraviť v jedinom konkrétnom množstve na základenávodu na etikete/obale/dokumentácii nápoja a ak sa dodáva v akejkoľvek meracejjednotke hmotnosti).
1,05 eura/liter:
· Balené koncentrované látky obsahujúce pridanýcukor alebo sladidlo, ktoré si vyžadujú prípravu pred konzumáciou ako sladenýnealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka/rastlinnejnáhrady (ak sa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke objemu)
4,30 eura/kilogram
· Balené koncentrované látky obsahujúce pridanýcukor alebo sladidlo, ktoré si vyžadujú prípravu pred konzumáciou ako sladenýnealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka/rastlinnejnáhrady (ak na etikete/obale/dokumentácii nápoja nie je návod na prípravu a aksa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti)
0,30 eura/liter:
· Balené sladené nealkoholické nápoje a balenékoncentrované látky s obsahom kofeínu z akéhokoľvek zdroja v množstve cez 150mg/l, ak je množstvo vyjadrené v litroch,
· Balené sladené nealkoholické nápoje a balenékoncentrované látky s obsahom kofeínu z akéhokoľvek zdroja v množstve cez 150mg/l (ak na etikete/obale/dokumentácii nápoja je návod na prípravu a ak sadodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti).
2,10eura/liter
· Balené sladené nealkoholické nápoje a balenékoncentrované látky s obsahom kofeínu z akéhokoľvek zdroja v množstve cez 150mg/l (ak sa dodáva v akejkoľvek meracej jednotke objemu)
8,60eura/kilogram
· Balené sladené nealkoholické nápoje a balenékoncentrované látky s obsahom kofeínu z akéhokoľvek zdroja v množstve cez 150mg/l (ak na etikete/obale/dokumentácii nápoja nie je návod na prípravu a ak sadodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti)
Aké sú povinnosti platiteľa dane?
· Registračná a oznamovacia povinnosť – do5 dní od vzniku prvej daňovej povinnosti
· Viesť záznamy pre správne určenie dane
· Podávať daňové priznania – zdaňovacieobdobie je kalendárny mesiac. Platiteľ bude DP podávať do 25. dňa nasledujúcehokalendárneho mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikladaňová povinnosť, v rovnakej lehote bude daň aj splatná.
Opatrenia na zabráneniepredzásobenia do 31.12.2024
Zdaniteľná osoba,ktorá podľa osobitného predpisu bola povinná zostaviť účtovnú závierku zaúčtovné obdobie bezprostredne predchádzajúce dňu nadobudnutia účinnosti tohtozákona, ktorú bola povinná nechať si overiť audítorom, a ktorá nadobudlav období od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024 sladený nealkoholický nápoj podľa § 2 písm. a) prvého bodu, druhého bodu alebo tretieho bodu v množstveväčšom ako 1,25 násobok množstva sladeného nealkoholického nápoja podľa § 2písm. a) prvého bodu, druhého bodu alebo tretieho bodu nadobudnutého touto osobou v období od 1. júla 2023 do 31. decembra 2023, je povinná do 31.januára 2025 vykonať inventarizáciu zásob sladeného nealkoholického nápojav členení podľa § 2 písm. a) prvého bodu až tretieho bodu, a to podľa stavu k31. decembru 2024.
Sladený nealkoholický nápoj sa v množstve zodpovedajúcom kladnému rozdielu medzi množstvom sladeného nealkoholického nápoja nadobudnutého v období od 1. júla 2024 do 31.decembra 2024 a 1,25 násobku množstva sladeného nealkoholického nápoja nadobudnutéhov období od 1. júla 2023 do 31. decembra 2023 (ďalej len „kladný rozdiel“) považuje za prvýkrát dodaný v tuzemsku 1. januára 2025 zdaniteľnou osobou podľa odseku 2, v množstve, v akom je k 31. decembru 2024 evidovaný touto zdaniteľnou osobou v zásobách na základe inventarizácie vykonanej podľaodseku vyššie.
Daňová povinnosť z tohto kladného rozdielu vznikne 31.3.2025, povinnosť podať daňové priznanie a odviesť daňbude do 25.4.2025. Prílohou priznania bude aj inventúrny súpisz inventarizácie vykonanejk 31.12.2024.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
