Fakturácia na prelome rokov býva výzvou pre mnohých podnikateľov, najmä keď do hry vstupujú legislatívne zmeny v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH). Pre rok 2025 dochádza k významným úpravám sadzieb DPH, ktoré môžu ovplyvniť nielen fakturačné procesy, ale aj celkovú administratívu. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad, ako správne fakturovať na prelome rokov a vyhnúť sa chybám.
1. Zmeny v sadzbách DPH od 1. januára 2025
Od začiatku roka 2025 sa na základe novely zákona č.222/2004 Z. z. o DPH zavádzajú nové sadzby DPH. Hlavné zmeny sú nasledovné:
- Základná sadzba DPH sa zvyšuje z 20 % na 23 %.
- Súčasná znížená sadzba 10 % zaniká a bude nahradená novou zníženou sadzbou vo výške 19 %.
- Znížená sadzba 5 % zostáva, pričom sa rozširuje na nové druhy tovarov a služieb.
2. Kľúčové pravidlo: Deň vzniku daňovej povinnosti
Pri fakturovaní na prelome rokov je rozhodujúci deň vzniku daňovej povinnosti, ktorý určuje, aká sadzba DPH sa použije. Podľa §19 zákona o DPH platí:
- Pri dodaní tovaru a služieb vzniká daňová povinnosť dňom ich dodania.
- Ak je dodaný preddavok alebo záloha, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby.
To znamená:
- Ak bol tovar alebo služba dodaná do 31. decembra 2024, použije sa stará sadzba 20 % (alebo 10 % a 5 % podľa druhu plnenia).
- Ak bola dodávka uskutočnená od 1. januára 2025, uplatňuje sa nová sadzba 23 % (alebo 19 % a 5 %).
Príklad: Firma dodala tovar 29. decembra 2024, no faktúru vystavila 3. januára 2025. Platí, že daňová povinnosť vznikla v decembri, a preto sa na faktúre použije sadzba 20 %.
3. Fakturácia na základe záloh a preddavkov
Ak prijímate zálohové platby na prelome rokov, je dôležité presne určiť, kedy vznikla daňová povinnosť:
• Pri prijatí zálohy pred 1. januárom 2025 sa použijú staré sadzby DPH.
• Pri prijatí zálohy po tomto dátume sa už uplatnia nové sadzby.
Po dodaní tovaru alebo služby sa vystaví konečná faktúra. Pri zmene sadzby DPH medzi prijatím zálohy a dodaním je potrebné v konečnej faktúre zohľadniť rozdiel v sadzbách.
Príklad: Záloha prijatá 15. decembra 2024: sadzba 20 %. Dodanie tovaru - doúčtovanie 5. januára 2025: sadzba 23 %.
4. Úpravy základu dane a opravné doklady
Pri opravách základu dane podľa § 25 zákona o DPH je tiež dôležitý deň pôvodného plnenia. Ak je opravný doklad (dobropis alebo ťarchopis) vystavený na dodávku, ktorá bola realizovaná pred 1. januárom 2025, použije sa pôvodná sadzba DPH.
Príklad: Tovar bol dodaný 10. decembra 2024 so sadzbou 20 %. Dobropis vystavený v januári 2025 bude obsahovať sadzbu 20 %.
5. Úprava fakturačných systémov
Podnikatelia by mali upraviť svoje fakturačné systémy tak,aby umožňovali používanie rôznych sadzieb DPH v závislosti od dátumu vznikudaňovej povinnosti. Tieto úpravy zahŕňajú:
- Nastavenie možností pre viac sadzieb DPH.
- Automatické priradenie sadzby podľa dátumu plnenia.
- Schopnosť spracovávať zálohy s rôznymi sadzbami.
6. Najčastejšie chyby pri fakturácii na prelome rokov
Aby ste predišli problémom s daňovým úradom, vyhnite satýmto chybám:
• Použitie nesprávnej sadzby DPH v dôsledku nesprávneho určenia dňa vzniku daňovej povinnosti.
• Nezohľadnenie zmien sadzieb pri zálohách a konečných faktúrach.
• Chyby pri opravách základu dane (napr. dobropisoch).
7. Praktické odporúčania
1. Preškolenie zamestnancov: Oboznámte fakturačný tím s novými pravidlami.
2. Kontrola dodávateľsko-odberateľských vzťahov: Uistite sa, že partneri chápu zmeny v sadzbách.
3. Príprava na daňovú kontrolu: Uchovávajte dôkazy o dátumoch plnenia (napr. dodacie listy, zmluvy).
Fakturácia na prelome rokov si vyžaduje zvýšenú pozornosť a dôkladnú prípravu, najmä v roku 2024/2025, keď nastanú výrazné zmeny v sadzbách DPH. Správne pochopenie pravidiel a implementácia vhodných procesov vám pomôžu minimalizovať riziká a zabezpečiť súlad s legislatívou. Ak potrebujete asistenciu alebo ďalšie informácie, neváhajte kontaktovať daňového poradcu.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
