Виставлення рахунків на кінець року є викликом для багатьох підприємців, особливо коли до справи залучені законодавчі зміни у сфері податку на додану вартість (ПДВ). У 2025 році відбудуться значні зміни у ставках ПДВ, які можуть вплинути не лише на процеси виставлення рахунків, а й на загальну адміністративну діяльність. Ця стаття надасть вам комплексний огляд того, як правильно виставляти рахунки на кінець року та уникати помилок.
1. Зміни у ставках ПДВ з 1 січня 2025 року
З початку 2025 року, відповідно до змін до закону № 222/2004 Зб. про ПДВ, запроваджуються нові ставки ПДВ. Основні зміни наступні:
- Базова ставка ПДВ збільшується з 20% до 23%.
- Поточна знижена ставка 10% скасовується та замінюється новою зниженою ставкою 19%.
- Знижена ставка 5% залишається, але її застосування розширюється на нові види товарів і послуг.
2. Ключове правило: Дата виникнення податкового зобов’язання
При виставленні рахунків на кінець року вирішальним фактором є дата виникнення податкового зобов’язання, яка визначає, яку ставку ПДВ слід застосовувати. Відповідно до §19 закону про ПДВ:
- Податкове зобов’язання при постачанні товарів і послуг виникає на дату їх постачання.
- У разі отримання авансу або передоплати податкове зобов’язання виникає на дату отримання платежу.
Це означає:
- Якщо товар або послуга були поставлені до 31 грудня 2024 року, застосовується стара ставка ПДВ – 20% (або 10% чи 5% залежно від виду постачання).
- Якщо постачання відбулося після 1 січня 2025 року, застосовується нова ставка ПДВ – 23% (або 19% чи 5%).
Приклад:
Компанія поставила товар 29 грудня 2024 року, але рахунок виставила 3 січня 2025 року. Податкове зобов’язання виникло в грудні, тому у рахунку має бути зазначена ставка ПДВ 20%.
3. Виставлення рахунків на основі авансів і передоплат
Якщо ви отримуєте авансові платежі на межі років, важливо точно визначити, коли виникло податкове зобов’язання:
- Для авансів, отриманих до 1 січня 2025 року, застосовуються старі ставки ПДВ.
- Для авансів, отриманих після цієї дати, застосовуються нові ставки.
Після постачання товару чи послуги виставляється остаточний рахунок. Якщо між отриманням авансу і постачанням змінилася ставка ПДВ, у кінцевому рахунку потрібно врахувати різницю в ставках.
Приклад:
Аванс отримано 15 грудня 2024 року: ставка ПДВ 20%.
Постачання товару – остаточний розрахунок 5 січня 2025 року: ставка ПДВ 23%.
4. Коригування податкової бази та виправні документи
При коригуванні податкової бази відповідно до §25 закону про ПДВ важливо враховувати дату початкового постачання. Якщо виправний документ (кредит-нота чи дебет-нота) виставляється на постачання, здійснене до 1 січня 2025 року, використовується початкова ставка ПДВ.
Приклад:
Товар було поставлено 10 грудня 2024 року зі ставкою ПДВ 20%. Кредит-нота, виставлена у січні 2025 року, повинна містити ставку ПДВ 20%.
5. Налаштування систем виставлення рахунків
Підприємці повинні оновити свої системи виставлення рахунків таким чином, щоб вони могли працювати з різними ставками ПДВ залежно від дати виникнення податкового зобов’язання. Ці налаштування включають:
- Налаштування можливостей для кількох ставок ПДВ.
- Автоматичне призначення ставки відповідно до дати постачання.
- Здатність обробляти аванси з різними ставками ПДВ.
6. Найпоширеніші помилки при виставленні рахунків на кінець року
Щоб уникнути проблем із податковими органами, слід уникати таких помилок:
- Використання неправильної ставки ПДВ через некоректне визначення дати виникнення податкового зобов’язання.
- Ігнорування змін ставок при обробці авансів та кінцевих рахунків.
- Помилки при коригуванні податкової бази (наприклад, у кредит-нотах).
7. Практичні рекомендації
Виставлення рахунків на кінець року потребує особливої уваги та ретельної підготовки, особливо у 2024/2025 роках, коли відбудуться значні зміни у ставках ПДВ. Правильне розуміння правил та впровадження відповідних процесів допоможуть мінімізувати ризики та забезпечити відповідність законодавству. Якщо вам потрібна допомога чи додаткова інформація, не вагайтеся звертатися до податкового консультанта.
Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.
