Zmeny v zákone o DPH od 1. januára 2025: Čo potrebujete vedieť

Od 1. januára 2025 vstupujú do platnosti významné zmeny v zákone o dani z pridanej hodnoty (DPH) podľa zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. Tieto zmeny zahŕňajú úpravy sadzieb DPH, pravidlá registrácie platiteľov dane, ako aj povinnosti týkajúce sa vydávania dokladov. V tomto článku sa pozrieme na najdôležitejšie novinky, ktoré by mali zaujímať nielen podnikateľov, ale aj bežných spotrebiteľov.

1.      Zmeny sadzieb dane z pridanej hodnoty od 1.1.2025

Znížená sadzba sa meníz 10% na 5% - táto sadzba sa bude vzťahovať na:

·       Vybrané základné potraviny,

·       Vybrané lieky a zdravotné pomôcky,

·       Učebnice, knihy, e-knihy, noviny

·       Reštauračné a stravovacie služby bezalkoholu

·       Ubytovacie služby

·       Vstup na športové podujatia

·       Vstup do fitnes centier

·       Tovary a služby sociálneho podniku

·       Dodanie stavby, obnova a prestavbanehnuteľnosti (štátne nájomné byty)

Všetky tovary uvedenév prílohe zákona o DPH č. 7 bodoch 2 a 3 a služby uvedené v prílohezákona o DPH č. 7a bode 2 (prílohy sú uvedené v prílohe tohto newslettru).

Pribudla nová zníženásadzba 19% - táto sadzba sa bude vzťahovať na:

·       Vybrané potraviny (soľ, ocot, ryby, minerálnevody, sladené nápoje)

·       Elektrická energia

·       Služby podávania nápojov s výnimkoualkoholických nápojov

Všetky tovary uvedené v prílohezákona o DPH č. 7 bode 1 a služby uvedené v prílohe zákona o DPHč. 7a bode 1 (prílohy sú uvedené v prílohe tohto newslettru).

Základná sadzba za meníz 20% na 23% - táto sadzba sa bude vzťahovať na:

·       Všetky ostatné tovary a služby, ktoré neboliuvedené pri vyššie uvedených znížených sadzbách

2.      Doklad vyhotovený pokladnicou ekasa klient (t.j. bloček z kasy)

Možno vyhotoviť zjednodušenúfaktúru, t.j. doklad/bloček z kasy, ak cena tovaru alebo služby vrátanedane nie je viac ako 400 eur, a doklad vyhotovený tankovacímautomatom pre bezobslužné čerpanie PHM, ak cena tovaru vrátane dane uhradenáelektronickým platobným prostriedkom nie je viac ako 400 eur.

Pôvodne bola hodnota bločkuz kasy – cena tovaru alebo služby uhradená v hotovosti = nie viac ako1000 eur vrátane dane alebo uhradená inými platobnými prostriedkaminahradzujúcimi hotovosť = nie viac ako 1600 eur vrátane dane.

Upozorňujeme, že pri kúpe tovaru/službynad 400 eur je preto potrebné žiadať vystavenie faktúry, bločky nad tútohodnotu nebude možné uplatniť v DPH od 1.1.2025.

3.      Výrazné zmeny v pravidlách registrácie platiteľa dane, zmeny v registračnom konanía logike pri počítaní obratu zdaniteľnej osoby

Ak zdaniteľná osoba dosiahne vprebiehajúcom kalendárnom roku obrat 50.000 eur, stane sa platiteľom dane od 1.januára nasledujúceho kalendárneho roka (ak nie je ďalej ustanovené inak – akpresiahne 62 500 eur – stáva sa platiteľom dodaním tovaru, ktorým sa vprebiehajúcom KR presiahne obrat 62 500 eur)

Povinnosť podať žiadosť oregistráciu pre daň do 5 pracovných dní odo dňa, keď presiahla obrat (doterazto bolo do 20. dňa KM nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat

Možnosť vyznačiť v žiadosti oregistráciu, že sa chce stať platiteľom dodaním, ktorým presiahla obrat 50.000eur (IČ DPH nadobúda platnosť dňom, keď sa osoba stala platiteľom)

Počítanie obratu – od1.1.2025 za kalendárny rok (už nie 12 kalendárnych mesiacov)

‍

4.      Dôjde k významnej zmene podmienok pre registráciu zahraničnej osoby (§ 5)

Úprava (spresnenie) skutočností,na základe ktorých sa zahraničná zdaniteľná osoba stáva platiteľom:

1. Dodaním tovaru alebo služby,ktoré sú predmetom dane (okrem prípadov taxatívne vymedzených v § 5 ods. 2)

2. Prijatím platby pred dodaním tovarualebo služby

3. Nadobudnutím tovaru v tuzemskuz iného členského štátu, ktoré je predmetom dane (okrem malého podnikuuplatňujúceho osobitnú úpravu)

‍

5.      Zmeny pri odpočítaní dane pri registrácii platiteľa (§ 55 ods. 1 a 2)

Možnosť odpočítať túto daň výlučne v prvom zdaňovacom období

‍

6.      Výrazné zmeny v právach a povinnostiach platiteľa pri oneskorenej registrácii

Právo uplatniť odpočítanie danevýlučne v prvom zdaňovacom období.

‍

7.      Osobitná úprava pre malý podnik zahraničnej osoby/tuzemskej osoby – oslobodenie od dane§ 68f a § 68g

Špecifické oslobodenie od daneurčené pre malý podnik – spĺňajúci nasledovné kritériá:

Malý podnik:

·                Sídlo v tuzemsku alebo v inom členskom štáte(ČŠ)

·                Ročný obrat v Únii <100 000 eur vprebiehajúcom kalendárnom roku a súčasne aj v predchádzajúcom kalendárnom roku.

Malý podnik je povinný vopredoznámiť daňovému úradu (DÚ) uplatňovanie osobitnej úpravy – v oznámení uvedieaj ČŠ, v ktorých chce uplatňovať osobitnú úpravu (medzinárodná komunikáciamedzi DÚ=kontrola splnenia limitu pre obrat)

Pridelené identifikačného čísla spríponou EX – toto jedno číslo platí pre každý ČŠ (ktorý potvrdil splneniepodmienok osobitnej úpravy) aj pre tuzemsko

U zahraničnej osoby, ktorá malaregistráciu § 5 – ak má povolenú osobitnú úpravu – je automatickyde-registrovaná z § 5 a uplatňuje oslobodenie od dane

Tuzemská osoba – môže uplatňovať osobitnúúpravu – dodania v inom ČŠ oslobodené od dane (pozor musí však sledovať národnýobrat v danej krajine)

Nemožnosť odpočítania dane pri tovarocha službách kúpených platiteľom v tuzemsku, ak využíva oslobodenie od dane viných ČŠ podľa § 68g a tieto tovary a služby použije na oslobodené dodania vtýchto iných ČŠ

Nemožnosť uplatniť prenos daňovejpovinnosti zo zahraničnej osoby na tuzemskú zdaniteľnú osobu.

Povinnosť podávať Q-výkaz ododávkach T/S v osobitnom režime (podáva sa aj nulový výkaz).

‍

8.      Miesto dodania § 16 ods. 3 – doplnenie - virtuálne sprístupnené služby

Doplnenie § 16 ods. 3 zákonao DPH, ktorá definuje miesto dodania kultúrnych, umeleckých, športových,vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb v prípade, žesa vysielajú alebo iným spôsobom virtuálne sprístupňujú. Miestom dodaniatýchto služieb, vrátane s nimi súvisiacich doplnkových služieb a vstupu natieto podujatia, je miesto, kde osoba iná ako zdaniteľná osoba má sídlo,bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava.

‍

9.      Samozdanenie pri dovoze tovaru

Od 1.7.2025 môže uplatňovať(podmienky pre uplatňovanie samozdanenia pri dovoze tovaru):

Platiteľ – usadený v SR ana účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie, ktorý má v čase vzniku DP pridovoze tovaru do tuzemska:

Pridelené IČ DPH podľa § 4/§4b (DPH skupina)

Účinné povolenie, ktorý saudeľuje status schváleného hospodárskeho subjektu

Od 1.1.2026 môže uplatňovať(podmienky pre uplatňovanie samozdanenia pri dovoze tovaru):

Platiteľ – na účet ktoréhosa podáva colné vyhlásenie v rámci centralizovaného colného konania, ktorý má včase vzniku DP pri dovoze tovaru do tuzemska:

Pridelené IČ DPH podľa § 4/§4b (DPH skupina) alebo podľa § 5

Účinné povolenie, ktorý saudeľuje status schváleného hospodárskeho subjektu

Schválený hospodársky subjekt(AEO):

Povolením AEO, ktoré indikuje, žejeho držiteľ je bezpečným článkom medzinárodného dodávateľského reťazca.Držiteľ povolenia AEO je preverený zo strany colných orgánov, ktoré osvedčili,že jeho vnútorné kontrolné mechanizmy, finančné zdravie, colné postupy, fyzickábezpečnosť tovaru počnúc od výroby cez skladovanie po prepravu, vyhovujúbezpečnostným a/alebo colným požiadavkám. Okrem prestížneho postavenia súdržiteľovi povolenia AEO colnými orgánmi poskytované výhody pri colnom konaní.Povolenie AEO vydané v ktoromkoľvek členskom štáte je platné v celej Európskejúnii a nemá obmedzenú časovú platnosť.

‍

‍