З 1 січня 2025 року набирають чинності значні зміни в законі про податок на додану вартість (ПДВ) згідно із Законом № 222/2004 Зб. у редакції пізніших змін. Ці зміни охоплюють коригування ставок ПДВ, правила реєстрації платників податку, а також обов’язки щодо видачі документів. Нижче наведено найважливіші нововведення, які повинні цікавити як підприємців, так і звичайних споживачів.
Зміни ставок податку на додану вартість з 1.1.2025
Знижена ставка змінюється з 10% до 5% – ця ставка застосовуватиметься до:
- Вибраних основних продуктів харчування,
- Вибраних ліків і медичних засобів,
- Підручників, книг, електронних книг, газет,
- Ресторанних і харчових послуг без алкоголю,
- Послуг розміщення,
- Входу на спортивні заходи,
- Входу до фітнес-центрів,
- Товарів і послуг соціального підприємства,
- Постачання будівель, реконструкції та перебудови нерухомості (державні орендні квартири).
Всі товари, зазначені в додатку до закону про ПДВ № 7 у пунктах 2 і 3, та послуги, зазначені в додатку закону про ПДВ № 7a у пункті 2.
Запроваджена нова знижена ставка 19% – ця ставка застосовуватиметься до:
- Вибраних продуктів харчування (сіль, оцет, риба, мінеральна вода, солодкі напої),
- Електроенергії,
- Послуг подачі напоїв, за винятком алкогольних напоїв.
Всі товари, зазначені в додатку до закону про ПДВ № 7 у пункті 1, та послуги, зазначені в додатку закону про ПДВ № 7a у пункті 1 (додатки наведені у додатку до цього бюлетеня).
Основна ставка змінюється з 20% на 23% – ця ставка застосовуватиметься до:
- Всіх інших товарів і послуг, які не зазначені для знижених ставок.
Документ, створений касовим апаратом еКаса клієнт (тобто чек із каси)
Можливо створити спрощену накладну, тобто документ/чек із каси, якщо ціна товару або послуги, включаючи податок, не перевищує 400 євро. Документ, створений автоматом для заправки пального для безпілотного заправлення, також дозволений, якщо сума товару, сплачена електронним платіжним засобом, не перевищує 400 євро.
Раніше допустима сума чеку була:
- до 1000 євро, якщо сплачено готівкою, або
- до 1600 євро, якщо сплачено іншими платіжними засобами.
Наголошуємо, що при купівлі товару/послуги понад 400 євро необхідно вимагати виставлення рахунку-фактури; чеки понад цю суму з 1.1.2025 більше не можна буде використовувати для відшкодування ПДВ.
Значні зміни в правилах реєстрації платника податку, зміни в процедурі реєстрації та логіці розрахунку обороту оподатковуваної особи
Якщо оподатковувана особа досягне в поточному календарному році обороту 50 000 євро, вона стає платником податку з 1 січня наступного календарного року (якщо інше не передбачено – якщо оборот перевищує 62 500 євро, платником податку стають з моменту надання товару, яким перевищено цей оборот).Обов’язок подати заяву на реєстрацію для податку протягом 5 робочих днів з дня, коли було перевищено оборот (раніше це було до 20-го числа календарного місяця, наступного за місяцем, у якому було досягнуто оборот).Можливість зазначити в заяві на реєстрацію, що особа хоче стати платником з моменту надання, яким перевищено оборот у 50 000 євро (ідентифікаційний номер платника податку набуває чинності з дня, коли особа стала платником).Розрахунок обороту – з 1.1.2025 року за календарний рік (вже не за 12 календарних місяців).
Значні зміни в умовах реєстрації іноземної особи (§ 5)
Уточнення (деталізація) підстав, за якими іноземна оподатковувана особа стає платником:
- Постачанням товарів або послуг, які є об’єктом оподаткування (за винятком випадків, чітко визначених у § 5 ч. 2).
- Отриманням платежу до постачання товарів або послуг.
- Придбанням товарів на території країни з іншої країни-члена, які є об’єктом оподаткування (за винятком малого підприємства, що застосовує спеціальний режим).
Зміни у відшкодуванні податку під час реєстрації платника (§ 55 ч. 1 і 2)
Можливість відшкодувати цей податок виключно у першому податковому періоді.
Значні зміни у правах і обов’язках платника під час запізнілої реєстрації
Право на відшкодування податку можливе лише у першому податковому періоді.
Спеціальний режим для малого підприємства іноземної особи/вітчизняної особи – звільнення від податку (§ 68f та § 68g)
Специфічне звільнення від податку для малого підприємства, яке відповідає наступним критеріям:
Мале підприємство:
- Місцезнаходження в країні або в іншій країні-члені ЄС.
- Річний оборот у ЄС <100 000 євро в поточному календарному році та водночас у попередньому календарному році.
Мале підприємство зобов’язане попередньо повідомити податкову службу (ДПС) про застосування спеціального режиму – у повідомленні вказуються також країни-члени, у яких підприємство хоче застосовувати спеціальний режим (міжнародна комунікація між ДПС = перевірка дотримання ліміту для обороту).
Присвоюється ідентифікаційний номер із суфіксом EX – цей номер діє для кожної країни-члена, яка підтвердила відповідність умовам спеціального режиму, а також для країни.
У випадку іноземної особи, яка мала реєстрацію за § 5, якщо надано дозвіл на спеціальний режим – вона автоматично виключається з реєстрації за § 5 і застосовує звільнення від податку.
Вітчизняна особа може застосовувати спеціальний режим – постачання в іншій країні-члені звільнені від податку (зверніть увагу: необхідно контролювати національний оборот у відповідній країні).
Обмеження:
- Неможливість відшкодування податку за товари та послуги, придбані платником у країні, якщо використовується звільнення від податку в інших країнах-членах відповідно до § 68g, і ці товари та послуги використовуються для звільненого постачання в цих країнах-членах.
- Неможливість застосувати перенесення податкового обов’язку з іноземної особи на вітчизняну оподатковувану особу.
Обов’язки:
- Подання квартального звіту (Q-звіт) про постачання товарів/послуг у спеціальному режимі (у тому числі подання нульового звіту).
Місце постачання § 16 ч. 3 – доповнення – віртуально надані послуги
Доповнення § 16 ч. 3 закону про ПДВ, яке визначає місце постачання культурних, мистецьких, спортивних, наукових, освітніх, розважальних та подібних послуг у випадку, якщо вони транслюються або іншим чином віртуально надаються.
Місцем постачання таких послуг, включаючи пов’язані з ними додаткові послуги та доступ до цих заходів, є місце, де особа, яка не є оподатковуваною особою, має місцезнаходження, місце проживання або місце, де зазвичай перебуває.
Самооподаткування при імпорті товарів
З 1.7.2025 року може застосовуватися (умови для застосування самооподаткування при імпорті товарів):
Платник податку – зареєстрований у Словаччині, на ім'я якого подається митна декларація, якщо на момент виникнення податкового зобов’язання при імпорті товарів на територію країни:
- Має присвоєний ІПН з ПДВ згідно з § 4/§ 4b (група з ПДВ).
- Має чинний дозвіл, що підтверджує статус схваленого економічного оператора (AEO).
З 1.1.2026 року може застосовуватися (умови для застосування самооподаткування при імпорті товарів):
Платник податку – на ім'я якого подається митна декларація в рамках централізованого митного оформлення, якщо на момент виникнення податкового зобов’язання при імпорті товарів на територію країни:
- Має присвоєний ІПН з ПДВ згідно з § 4/§ 4b (група з ПДВ) або § 5.
- Має чинний дозвіл, що підтверджує статус схваленого економічного оператора (AEO).
Схвалений економічний оператор (AEO):
Дозвіл AEO підтверджує, що його власник є надійним учасником міжнародного ланцюга поставок. Власник дозволу AEO перевіряється митними органами, які підтверджують, що його внутрішні контрольні механізми, фінансова стабільність, митні процедури, фізична безпека товарів – від виробництва до зберігання та транспортування – відповідають вимогам безпеки та/або митних процедур.
Окрім престижу, власники дозволу AEO отримують митні переваги. Дозвіл AEO, виданий у будь-якій країні-члені ЄС, діє по всьому Європейському Союзу та не має строку дії.
Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.
