Ignorovať daňové povinnosti v digitálnom priestore s nádejou, že na ne štát nepríde, je riskantný a často drahý omyl. Zákon o dani z príjmov nerozlišuje medzi tým, či peniaze zarobíte offline alebo online, ani medzi tým, či príjem dostanete v peniazoch, naturáliách alebo vo forme kryptoaktív.
Ak online činnosť vykonávate sústavne a s cieľom dosahovať zisk, vo väčšine prípadov už ide o podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Či už pravidelne predávate e-booky, programujete aplikácie na voľnej nohe alebo vám plynú peniaze z reklám na YouTube, spravidla ide o zdaniteľný príjem.
Príjmy zarobené v digitálnom priestore, bez ohľadu na to, či prídu na bankový účet, zahraničnú platformu alebo vo forme kryptoaktív, spravidla podliehajú zdaneniu.
Štát vďaka novým pravidlám reportovania pozorne sleduje široké spektrum online zárobkov. Medzi najčastejšie zdroje takýchto príjmov patria platformy zdieľanej ekonomiky (Airbnb, Booking, Uber, Bolt), weby pre tvorcov obsahu (Patreon, OnlyFans, YouTube, Twitch), online trhoviská (Etsy, Vinted) a krypto burzy.
Aktívny vs. pasívny príjem: Kedy je nutná živnosť?
Z pohľadu daní je kľúčové rozlišovať aktívny a pasívny príjem. Aktívny príjem vzniká osobnou činnosťou (šoférovanie pre Bolt, natáčanie videí, pravidelný predaj na Etsy). Ak takúto činnosť vykonávate sústavne a s cieľom dosahovať zisk, spravidla ide o podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Pasívny príjem si naopak spravidla nevyžaduje neustálu osobnú aktivitu. Príkladom môže byť prenájom cez Booking bez poskytovania doplnkových hotelových služieb, kde môžete vystupovať aj ako fyzická osoba nepodnikateľ.
Jednorazový predaj oblečenia cez Vinted sa spravidla neposudzuje rovnako ako sústavný online predaj za účelom zisku. Osobitnou oblasťou sú kryptomeny, pri ktorých sa predaj alebo výmena u fyzickej osoby zdaňuje podľa osobitných pravidiel.
Smernice DAC7 a DAC8: Štát vidí aj do kryptomien
Smernice DAC7 a DAC8 rozširujú automatickú výmenu informácií medzi daňovými orgánmi a zvyšujú transparentnosť príjmov dosahovaných cez digitálne platformy a pri obchodovaní s kryptoaktívami. Online platformy majú zákonnú povinnosť oznamovať identifikačné údaje predávajúcich a údaje o príjmoch dosiahnutých prostredníctvom platformy. Tieto údaje si daňové orgány vedia medzi sebou vymieňať a spájať s konkrétnym daňovníkom.
DAC8 rozširuje podobné oznamovacie povinnosti aj na poskytovateľov služieb súvisiacich s kryptoaktívami, napríklad burzy a výmenné platformy. Tí budú oznamovať identifikačné údaje používateľov a základné údaje o transakciách s kryptoaktívami. Finančná správa tak získa výrazne lepší prehľad o príjmoch a transakciách dosahovaných cez digitálne platformy aj v oblasti kryptoaktív.
Pozor na DPH pri zahraničných platformách
Častou chybou je ignorovanie pravidiel DPH pri spolupráci so zahraničnými platformami, ako sú napríklad Airbnb či Patreon, ktoré si účtujú províziu alebo poplatok za sprostredkovanie. Z pohľadu zákona o DPH ide spravidla o prijatie služby od zahraničnej osoby.
Ak ste podnikateľ a prijímate takúto službu z iného členského štátu EÚ, spravidla vám ešte pred prijatím služby vzniká povinnosť registrácie pre daň podľa § 7a. Miestom dodania služby býva Slovensko, preto ste v mnohých prípadoch povinný z provízie alebo poplatku sami priznať a odviesť DPH. Konkrétny spôsob registrácie a vykazovania však závisí aj od toho, či platforma sídli v EÚ alebo mimo EÚ.
Pri pravidelnej činnosti je preto dôležité včas zvážiť aj formu podnikania, pretože voľba medzi živnosťou a s.r.o. výrazne ovplyvňuje celkové daňovo-odvodové zaťaženie.
Zatajenie zárobkov prináša prísne sankcie. Za nepodanie daňového priznania včas alebo za nesplnenie daňových povinností hrozí pokuta, pri nezaplatenej dani navyše aj úrok z omeškania za každý deň od splatnosti. S výzvou z daňového úradu v ruke priestor na vyčkávanie rýchlo mizne.
Daňová amnestia: Šanca na nápravu bez sankcií
Riešením môže byť aktuálna daňová amnestia. Ak v období od 1. januára do 30. júna 2026 uhradíte daňový nedoplatok evidovaný k 30. septembru 2025, štát vám odpustí súvisiace pokuty a úroky z omeškania. Tento benefit platí aj vtedy, ak v tomto období podáte zameškané alebo dodatočné daňové priznanie a vyrubenú daň zaplatíte. V praxi tak môžete dodatočne vysporiadať staršie nepriznané príjmy, napríklad z predaja e-bookov, OnlyFans alebo obchodovania s kryptomenami a vyhnúť sa sankciám.
Situácia a daňová história každého podnikateľa je však odlišná, preto treba možnosť využitia amnestie posudzovať individuálne. Hoci sú pravidlá zdaňovania komplexné, pri správnom nastavení sa dajú zvládnuť aj legálne optimalizovať. Nečakajte na výzvu z finančnej správy. Či už potrebujete individuálne posúdiť vašu situáciu, vyriešiť doručenú výzvu, alebo od začiatku správne nastaviť formu podnikania, môžete sa spoľahnúť na odborné daňové poradenstvo Dravecký & Partner.
Často kladené otázky
Kedy sú online príjmy na Slovensku zdaniteľné?
Online príjmy sú spravidla zdaniteľné, ak predstavujú peňažné alebo nepeňažné plnenie. Nezáleží na tom, či boli dosiahnuté offline, online, cez zahraničnú platformu alebo vo forme kryptoaktív.
Kedy potrebuje freelancer alebo tvorca obsahu živnosť?
Ak je online činnosť vykonávaná sústavne, samostatne a s cieľom dosahovať zisk, spravidla môže ísť o podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. V takom prípade je potrebné včas posúdiť vhodnú formu podnikania.
Týka sa DAC7 príjmov z platforiem ako Airbnb, YouTube, OnlyFans alebo Etsy?
Áno. Pravidlá DAC7 sa týkajú vybraných digitálnych platforiem, ktoré majú oznamovaciu povinnosť vo vzťahu k údajom predávajúcich a príjmom dosiahnutým prostredníctvom platformy. Daňové orgány si tieto údaje môžu vymieňať a priradiť ich ku konkrétnemu daňovníkovi.
Týka sa DAC8 aj kryptomien?
Áno. DAC8 rozširuje oznamovacie povinnosti aj na poskytovateľov služieb súvisiacich s kryptoaktívami, napríklad kryptoburzy a výmenné platformy. Cieľom je zvýšiť transparentnosť transakcií s kryptoaktívami.
Vzniká pri zahraničných platformách povinnosť riešiť DPH?
Ak podnikateľ prijíma službu od zahraničnej platformy, napríklad vo forme provízie alebo sprostredkovateľského poplatku, môže mu vzniknúť povinnosť registrácie podľa § 7a zákona o DPH a povinnosť priznať a odviesť DPH na Slovensku.
Čo hrozí pri nepriznaní online príjmov?
Pri nepriznaní online príjmov môže hroziť pokuta za nesplnenie daňových povinností a pri nezaplatenej dani aj úrok z omeškania. Po doručení výzvy z daňového úradu sa možnosti nápravy zvyčajne zužujú.
Môže daňová amnestia pomôcť pri starších nepriznaných príjmoch?
Áno. Ak sú splnené zákonné podmienky, daňová amnestia môže umožniť dodatočne uhradiť daňový nedoplatok alebo podať zameškané či dodatočné daňové priznanie a vyhnúť sa súvisiacim pokutám a úrokom z omeškania.
Obsah tohto článku má výhradne informatívny charakter a v žiadnom prípade nenahrádza odborné právne, daňové či účtovné poradenstvo. Spoločnosť Dravecký & Partner nenesie zodpovednosť za žiadne rozhodnutia prijaté na základe tu uvedených informácií, ani za prípadnú škodu, ktorá by takýmto konaním mohla vzniknúť. Pred aplikáciou akýchkoľvek informácií vo vašej konkrétnej situácii dôrazne odporúčame konzultáciu s kvalifikovaným odborníkom.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
