Мікроплатник податків: умови та податкові пільги

Менші фірми та фізичні особи-підприємці (ФОП) при виконанні своїх податкових зобов'язань та поданні податкової декларації з податку на доходи часто шукають законні способи оптимізації оподаткування. Однією з законодавчо обґрунтованих можливостей відповідно до словацького законодавства є статус мікроплатника податків.

‍

‍

Що це таке і які податкові пільги пов'язані з цим статусом?

Хто такий мікроплатник податків?

• Це платник податків:
  
  • ФОП, оподатковувані доходи якого (згідно з § 6 абз. 1 і 2 доходи від підприємницької та іншої самостійної прибуткової діяльності) за звітний період (календарний рік) не перевищують суму 60 000 євро, або
  • Юридична особа, оподатковувані доходи (виручка) якої за звітний період (календарний або господарський рік) не перевищують суму 60 000 євро.

Хто не є мікроплатником податків?

• Вищезазначені платники податків, оподатковувані доходи (виручка) яких перевищують - тобто більше 60 000 євро за календарний або господарський рік.
• Платник податків, який є пов'язаною особою та здійснює контрольовані операції протягом звітного періоду.‍
  
  • Для пояснення: пов'язані особи – це особи (включаючи компанії), які певним чином пов'язані, напр. фінансово, економічно - материнська та дочірня компанія, сестринська компанія, або пов'язані через близьких осіб (напр. подружжя, батьки та діти), або є частиною консолідованої групи. Контрольовані операції – це операції між цими вищезазначеними пов'язаними особами (напр. купівля та продаж майна, надані послуги тощо). Загалом - у випадку, якщо ваша компанія здійснює торгівлю або надає послуги близькій або економічно пов'язаній особі - неможливо використовувати статус мікроплатника податків.

• Платник податків, щодо якого було оголошено банкрутство, який вступив у ліквідацію або якому було дозволено погашення боргу за графіком.
• Платник податків, звітний період якого коротший за 12 послідовних календарних місяців, за винятком платника податків, який має коротший період через смерть.

Статус мікроплатника податків перевіряється завжди за відповідний звітний період (календарний або господарський рік).

‍

‍

Які податкові пільги має мікроплатник податків?

• Амортизація матеріальних активів: Податкову амортизацію матеріальних активів, що належать до амортизаційних груп від 0 до 4 (крім автомобіля з первісною вартістю понад 48 000 євро), мікроплатник податків може застосувати в будь-якому розмірі (але не більше первісної вартості), тобто може віднести всю первісну вартість до податкових витрат за звітний період. Зазначене стосується і податкової амортизації орендованого майна, яка загалом обмежена розміром доходів від оренди, причому у мікроплатника податків ця величина не відстежується.
  
  • Умовою для вищезазначеної пільгової амортизації є те, що матеріальний актив було включено до складу комерційного майна або введено в експлуатацію у звітному періоді, в якому платник податків вважався мікроплатником податків.
  • На відміну від класичної амортизації матеріальних активів, мікроплатник податків не може переривати амортизацію.
  • Необхідно, однак, зазначити, що у випадку, якщо платник податків продасть матеріальний актив раніше, ніж закінчиться термін амортизації для даного виду майна відповідно до Закону про податок на доходи Словаччини - платник податків зобов'язаний збільшити базу оподаткування на позитивну різницю між вже застосованими пільговими амортизаційними відрахуваннями та відрахуваннями, які б застосовувалися, якби платник податків не був мікроплатником податків.

• Відрахування податкового збитку: Пільга полягає в можливості застосування відрахування податкового збитку до повної висоти бази оподаткування, задекларованої за звітний період, у платника податків, який є юридичною особою або ФОП, якщо у відповідному звітному періоді, в якому він застосовує відрахування податкового збитку, він вважається мікроплатником податків. Інші платники податків (юридичні особи та ФОП), які не є мікроплатниками, можуть застосувати відрахування податкового збитку максимально до висоти 50% бази оподаткування, задекларованої платником податків за даний звітний період.
• Створення резервів під заборгованість: Скасовується часовий тест (тобто не потрібно чекати 360-1080 днів після терміну сплати для застосування податкового резерву) при створенні резервів під прострочену дебіторську заборгованість та пов'язані з нею нарахування у мікроплатника податків, достатньо наступних умов:
  
  • Заборгованість, по якій не минув термін позовної давності
  • Факт, що щодо заборгованості існує ризик того, що боржник її повністю або частково не сплатить
  • Заборгованість була включена до оподатковуваних доходів
  • На підставі виконання вищезазначених умов мікроплатник податків може віднести до податкових витрат всю суму так створеного резерву під дебіторську заборгованість та пов'язані з нею нарахування.

• Списання заборгованості: Аналогічні умови та правила, як і для створення резервів під дебіторську заборгованість мікроплатника податків, тобто при виконанні всіх умов мікроплатник податків може віднести до податкових витрат списання заборгованості в її повному обсязі.
• Ставка податку: Наостанок згадуємо пільгову ставку податку 15% лише інформативно, оскільки зазначена ставка податку доступна не тільки мікроплатникам податків, але й іншим платникам податків, дохід яких не перевищує 100 000 євро за звітний період.

‍

‍

Статус мікроплатника податків є цікавим інструментом для оптимізації податкового зобов'язання платника податків у випадку, якщо він виконує всі встановлені законом обов'язки.

Не знаєте, чи можете ви скористатися цим інститутом, або не знаєте, як його впровадити на практиці у вашій податковій декларації у Словаччині? Ми з радістю допоможемо вам з усіма питаннями.