Eine moderne Personalpolitik kommt ohne ein effektives System von Mitarbeiterbenefits nicht aus. Aus Sicht der Steuergesetzgebung handelt es sich jedoch nicht nur um eine Form der Motivation, sondern vor allem um ein strategisches Instrument zur Optimierung der Steuerschuld des Arbeitgebers und zur Senkung der Abgabenbelastung auf beiden Seiten.
Flexible Arbeitsorganisation und Förderung des Gleichgewichts (Work-life balance)
Das Konzept des Ausgleichs zwischen Berufs- und Privatleben stützt sich auf eine flexible Gestaltung der Arbeitszeit, Heimarbeit, home office oder remote work.
Dem Arbeitnehmer bringen sie eine Verringerung von Stress, eine Zeit- und Kostenersparnis beim Pendeln zur Arbeit, Flexibilität bei der Betreuung der Familie und ein gesteigertes allgemeines well-being. Dem Arbeitgeber bringen sie eine deutliche Steigerung der Arbeitsproduktivität, eine geringere Mitarbeiterfluktuation, die Minimierung von Fehlzeiten am Arbeitsplatz und eine Stärkung der Arbeitgeberattraktivität auf dem Arbeitsmarkt.
Der an den Arbeitnehmer für die Arbeit in einem solchen Modus gezahlte Standardlohn stellt für den Arbeitnehmer reguläre steuerpflichtige Einnahmen dar und ist für den Arbeitgeber eine steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe.
Zusätzliche bezahlte Freistellung und zusätzlicher Urlaub
Ein beliebter Benefit ist die Gewährung von zusätzlichem Urlaub über den gesetzlichen Rahmen hinaus sowie weiterer übergesetzlicher freier Tage. Dazu gehören Tage zur Bewältigung einer kurzzeitigen gesundheitlichen Indisposition ohne ärztliches Attest (sick days), Tage für die psychische und physische Regeneration (wellness days) oder Freistellungen bei persönlichen Anlässen wie Geburtstagen. Die genannten Freistellungstage kann der Arbeitgeber durch einen Kollektivvertrag, eine interne Richtlinie oder einen individuellen Arbeitsvertrag einführen.
Beim Arbeitgeber sind die Lohnkosten und Lohnfortzahlungen, die für die zusätzlichen freien Tage gewährt werden, in voller Höhe eine anerkannte steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe.
Beim Arbeitnehmer ist die Lohnfortzahlung für die gewährte Freistellung ein standardmäßiges steuerpflichtiges Einkommen aus unselbständiger Arbeit, das der Einkommensteuer und den Beiträgen zur Sozial- und Krankenversicherung unterliegt.
Mitarbeiterbildung, Vertiefung und Erhöhung der Qualifikation
Das Arbeitsgesetzbuch unterscheidet strikt zwischen der Vertiefung der Qualifikation und der Erhöhung der Qualifikation. Bei der Vertiefung der Qualifikation geht es um die Aufrechterhaltung und Erneuerung von Kenntnissen, die für die Ausübung der Arbeit erforderlich sind, wobei die Teilnahme daran als Arbeitsleistung gilt. Bei der Erhöhung der Qualifikation kommt es zum Erwerb eines höheren Bildungsabschlusses.
Beim Arbeitgeber sind die Kosten für die Weiterbildung von Arbeitnehmern, die mit der Tätigkeit oder dem Unternehmen der Firma zusammenhängen, eine voll anerkannte steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe. Es kann sich um Gebühren für Kurse, Seminare, Fachliteratur und Ähnliches handeln. Der Lohn bei der Vertiefung und die Lohnfortzahlungen bei der Erhöhung der Qualifikation sind eine steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe.
Beim Arbeitnehmer ist der Wert der bereitgestellten Bildung von der Einkommensteuer befreit. Bei der Erhöhung der Qualifikation für ein Hochschulstudium der Stufe I. und II. ist die Voraussetzung für die Befreiung beim Arbeitnehmer das ununterbrochene Bestehen des Arbeitsverhältnisses für mindestens 24 Monate zu Beginn des akademischen Jahres. Der Lohn und die Lohnfortzahlung während des Studiums sind stets steuerpflichtige Einnahmen.
Erholungsbeitrag für Arbeitnehmer und Beitrag für die sportliche Tätigkeit des Kindes
Dieser Benefit ist für Arbeitgeber mit mehr als 49 Arbeitnehmern verpflichtend. Er gilt für Arbeitnehmer, deren Arbeitsverhältnis ununterbrochen mindestens 24 Monate andauert. Der Beitrag beträgt 55 % der förderfähigen Ausgaben für die Erholung in der Slowakei einschließlich einer Unterkunft für mindestens 2 Nächte, maximal jedoch 275 EUR pro Kalenderjahr.
Der Vorteil für den Arbeitnehmer ist die finanzielle Unterstützung für einen Familienurlaub im Inland, die keinen Abzügen unterliegt und die der Arbeitnehmer zu 100 % im Nettowert erhält. Aus wirtschaftlicher Sicht ist dies der günstigste Weg, das Nettoeinkommen des Arbeitnehmers zu erhöhen. Da dieser Benefit keinen Arbeitgeberbeiträgen unterliegt, handelt es sich auch für Unternehmen mit einer geringeren Anzahl von Arbeitnehmern um einen geeigneten Benefit. Der Anspruch auf Erholung kann auch von einem Elternteil des Arbeitnehmers geltend gemacht werden, oder der Benefit kann auch für ein organisiertes Kinderlager mit mehrtägigen Aktivitäten während der Sommerferien genutzt werden.
Ebenso förderfähig sind nachgewiesene Ausgaben des Arbeitnehmers für die sportliche Tätigkeit des Kindes in einer Sportorganisation, die im Register der juristischen Personen im Sport eingetragen ist.
Beim Arbeitgeber ist dieser Benefit steuerlich voll anerkannt. Von diesem Betrag führt der Arbeitgeber keine Versicherungsbeiträge ab. Beim Arbeitnehmer ist der Betrag des Erholungsbeitrags bis zu einer Höhe von 275 € jährlich vollständig von der Steuer befreit und unterliegt keinen Abgaben des Arbeitnehmers.
Zusätzliche Altersvorsorge (dritte Säule)
Die zusätzliche Altersvorsorge (im Folgenden als „DDS“ bezeichnet) ist ein stabilisierender Benefit, bei dem der Arbeitgeber für die Arbeitnehmer auf der Grundlage eines Arbeitgebervertrags Beiträge auf deren persönliche Konten bei Zusatzrentengesellschaften leistet. Dem Arbeitnehmer bringt dies den Aufbau einer langfristigen finanziellen Altersvorsorge mit Unterstützung des Arbeitgebers sowie die Möglichkeit, die eigene Steuerbemessungsgrundlage um die gezahlten Beiträge um bis zu 180 EUR jährlich zu senken.
Die vom Arbeitgeber für den Arbeitnehmer gezahlten Beiträge zur DDS sind bis zu einer Höhe von maximal 6 % des abgerechneten Lohns und der Vergütung dieses Arbeitnehmers eine steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe. Ein wichtiger Vorteil ist, dass der Arbeitgeberbeitrag nicht in die Beitragsgrundlage für die Sozialversicherung einfließt, sodass der Arbeitgeber darauf keine Sozialversicherungsbeiträge zahlt. Der Beitrag unterliegt jedoch den Krankenversicherungsbeiträgen des Arbeitgebers.
Der Beitrag stellt für den Arbeitnehmer steuerpflichtige Einnahmen dar. Er unterliegt den Vorauszahlungen auf die Steuer und den Krankenversicherungsbeiträgen des Arbeitnehmers. Er ist jedoch vollständig von den Sozialversicherungsbeiträgen des Arbeitnehmers befreit. Darüber hinaus kann der Arbeitnehmer seine eigenen Beiträge zur DDS von der Steuerbemessungsgrundlage abziehen, was ihm eine direkte Steuerersparnis von bis zu 34,20 EUR jährlich einbringen kann.
Sommerbonus und Weihnachtsbonus im Jahr 2026 (13. und 14. Gehalt)
Das Arbeitsgesetzbuch legt genau die Monate fest, in denen diese Leistungen ausgezahlt werden müssen. Der Sommerbonus bzw. das 13. Gehalt wird im Monat Juni des jeweiligen Kalenderjahres ausgezahlt. Der Weihnachtsbonus bzw. das 14. Gehalt wird im Monat Dezember des jeweiligen Kalenderjahres ausgezahlt.
Diese Geldleistungen, die der Arbeitgeber den Arbeitnehmern über den regulären Lohn hinaus gewähren kann, sind nach den derzeit geltenden Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes weder auf Seiten des Arbeitnehmers noch auf Seiten des Arbeitgebers steuerbefreit. Sie fließen somit direkt in den Bruttolohn des Arbeitnehmers ein und stellen für den Arbeitgeber eine steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe dar. Die gesamte Vergütung unterliegt der Einkommensteuer für natürliche Personen und ebenso in voller Höhe den Beiträgen an die slowakische Sozialversicherung und die Krankenkassen. Obwohl es sich im Hinblick auf die Steuer- oder Abgabenbelastung nicht um steuerlich begünstigte Benefits handelt, gehören sie zu den beliebten Leistungen, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern anbieten.
Zuletzt galt im Jahr 2020 für diese Benefits eine Steuerbefreiung bis zu einer Höhe von 500 EUR. Im Gesetzgebungsverfahren zur Novellierung des Einkommensteuergesetzes befindet sich ein Vorschlag zur Wiedereinführung dieser Befreiung. Die Voraussetzungen für die Befreiung von der Einkommensteuer sowie von den Beiträgen zur Sozial- und Krankenversicherung werden vom endgültig beschlossenen Wortlaut der Novelle abhängen.
Bereitstellung eines Dienstwagens zur Privatnutzung
Die Möglichkeit, ein Firmenfahrzeug für private Zwecke zu nutzen, gehört zu den Benefits auf dem Arbeitsmarkt, die in der Regel nur ausgewählten Arbeitnehmern gewährt werden. Für den Arbeitnehmer bedeutet diese Lösung eine erhebliche finanzielle Ersparnis, da der Kauf eines eigenen Familienfahrzeugs sowie die Kosten für Versicherung, regelmäßigen Service, Reifenwechsel oder technische Wartung entfallen. Für die Anforderungen des Arbeitgebers ermöglicht die Bereitstellung eines Dienstwagens für den Arbeitnehmer eine flexible und schnelle Abwicklung operativer Dienstreisen direkt vom Wohnort des Arbeitnehmers aus.
Aus steuerlicher Sicht handelt es sich um eine Sachleistung für den Arbeitnehmer, die der regulären Besteuerung und den Abgaben auf beiden Seiten unterliegt. Im ersten Jahr der Nutzung wird dem Monatslohn 1 % des Anschaffungspreises des Fahrzeugs einschließlich MwSt. hinzugerechnet. Bei ökologischen Elektrofahrzeugen reduziert sich dieser Wert auf die Hälfte, also auf 0,5 %. In den folgenden sieben Jahren verringert sich die Berechnungsgrundlage für den Prozentsatz aufgrund der Abnutzung des Fahrzeugs jährlich um 12,5 %.
Im Falle der Anschaffung eines Personenkraftwagens im Jahr 2026, der nicht ausschließlich geschäftlichen Zwecken dient, verliert das Unternehmen den Anspruch auf den vollen Vorsteuerabzug und muss die Pauschalregelung 50:50 anwenden. Diese hälftige Begrenzung gilt kompromisslos auch für alle laufenden Betriebskosten wie Tankrechnungen, Service oder Reparaturen. Den nicht abgezogenen Teil der MwSt. verbietet das Einkommensteuergesetz als Betriebsausgabe anzuerkennen. Reguläre Abschreibungen und die Instandhaltung des Fahrzeugs, bereinigt um den nicht abzugsfähigen Teil der MwSt., bleiben somit für das Unternehmen steuerlich abzugsfähig.
Verpflegungszuschuss über den gesetzlichen Rahmen hinaus
Die freiwillige Aufstockung des Verpflegungszuschusses durch den Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer über die gesetzlichen Verpflichtungen hinaus gehört zu den unkompliziertesten und zugleich am besten wahrgenommenen Benefits am Arbeitsplatz.
Bei der Finanzierung des Beitrags aus dem Sozialfonds ist für den Arbeitnehmer der gesamte übersteigende Betrag vollständig von Steuern und Abgaben befreit, wobei seine Höhe gesetzlich nicht begrenzt ist. Für das Unternehmen handelt es sich um eine nicht abzugsfähige Ausgabe, da bereits der eigentliche Pflicht- oder freiwillige Beitrag bei der Bildung des Sozialfonds eine steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe war.
Wenn der aus den regulären Betriebskosten des Unternehmens gewährte Zuschuss die gesetzliche Grenze von 55 % übersteigt, stellt dieser übersteigende Teil beim Arbeitnehmer steuerpflichtige Einnahmen dar, von denen auch Abgaben gezahlt werden. Für den Arbeitgeber ist ein solcher übersteigender Zuschuss nur unter der Voraussetzung eine steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe, dass er im Arbeitsvertrag, im Kollektivvertrag oder in einer internen Richtlinie vereinbart wurde und beim Arbeitnehmer ordnungsgemäß versteuert wird.
Sachleistung bis zu einer Höhe von 500 EUR jährlich
Dieser universelle Benefit ermöglicht es Arbeitgebern, ihren Arbeitnehmern verschiedene Sachleistungen zur Verfügung zu stellen, wie beispielsweise Geschenkgutscheine, Dauerkarten für Fitnessstudios oder Wellness, Eintrittskarten für Kulturveranstaltungen oder Beiträge zu überdurchschnittlicher medizinischer Versorgung. Der Arbeitnehmer erhält so eine wertvolle Aufmerksamkeit nach eigener Wahl, während dem Unternehmen ein schnelles und administrativ unkompliziertes Motivationsinstrument zur Verfügung steht, das die allgemeine Zufriedenheit am Arbeitsplatz fördert und die Teamloyalität stärkt, ohne dass die fixen Lohnkosten dauerhaft erhöht werden müssen.
Aus Sicht von Steuern und Abgaben ist diese Leistung auf Seiten des Arbeitnehmers vollständig von der Einkommensteuer befreit, und es fallen keine Beiträge zur Sozial- oder Krankenversicherung an. Die Hauptbedingung für diese Befreiung ist jedoch, dass der Arbeitgeber die für diesen Benefit aufgewendeten Mittel nicht als steuerlich abzugsfähige Betriebsausgabe geltend macht. Obwohl es sich für das Unternehmen um eine nicht abzugsfähige Ausgabe handelt, macht die erhebliche finanzielle Ersparnis bei den Pflichtabgaben auf beiden Seiten diesen Beitrag zu einer der effektivsten Formen der Vergütung auf dem Markt.
Der Inhalt dieses Artikels hat ausschließlich informativen Charakter und ersetzt in keinem Fall eine professionelle Rechts-, Steuer- oder Buchhaltungsberatung. Die Gesellschaft Dravecký & Partner übernimmt keine Verantwortung für Entscheidungen, die auf der Grundlage der hierin enthaltenen Informationen getroffen werden, noch für eventuelle Schäden, die durch solche Handlungen entstehen könnten. Vor der Anwendung jeglicher Informationen auf Ihre konkrete Situation empfehlen wir dringend eine Beratung mit einem qualifizierten Experten.
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