Сучасна кадрова політика не обходиться без ефективної системи пільг для працівників. З погляду податкового законодавства йдеться не лише про форму мотивації, але передусім про стратегічний інструмент оптимізації податкового обов’язку роботодавця та зниження навантаження зі сплати внесків для обох сторін.
Гнучка організація праці та підтримка балансу (Work-life balance)
Концепція балансу між роботою та особистим життям спирається на гнучкий графік робочого часу, надомну працю, home office або remote work.
Для працівника це означає зниження стресу, економію часу та витрат на доїзд до роботи, гнучкість у піклуванні про сім’ю та підвищений загальний well-being. Для роботодавця це приносить відчутне зростання продуктивності праці, зниження плинності кадрів, мінімізацію відсутності на робочому місці та зміцнення привабливості роботодавця на ринку праці.
Стандартна заробітна плата, виплачена працівникові за роботу в такому режимі, є звичайним оподатковуваним доходом працівника, а для роботодавця є витратами, що враховуються для оподаткування.
Понадстандартні оплачувані дні відпочинку та додаткова відпустка
Популярною пільгою є надання додаткової відпустки понад законодавчу норму, а також інших понадстандартних днів відпочинку. Сюди належать дні для подолання короткочасного нездужання без довідки від лікаря (sick days), дні для психологічного та фізичного відновлення (wellness days) або звільнення від роботи під час особистих подій, як-от день народження. Зазначені дні відпочинку роботодавець може запровадити через колективний договір, внутрішній регламент або індивідуальний трудовий договір.
У роботодавця витрати на оплату праці та компенсації заробітної плати, що надаються за додаткові дні відпочинку, у повному обсязі є витратами, що враховуються для оподаткування.
У працівника компенсація заробітної плати за наданий відпочинок є стандартним оподатковуваним доходом від трудової діяльності, який підлягає обкладенню податком на доходи, а також соціальними та медичними внесками.
Навчання працівників, поглиблення та підвищення кваліфікації
Кодекс законів про працю чітко розрізняє поглиблення кваліфікації та підвищення кваліфікації. Під час поглиблення кваліфікації йдеться про підтримання та оновлення знань, необхідних для виконання роботи, причому участь у ньому вважається виконанням роботи. Під час підвищення кваліфікації відбувається здобуття вищого рівня освіти.
У роботодавця витрати на навчання працівників, яке пов’язане з діяльністю або бізнесом компанії, повністю є витратами, що враховуються для оподаткування. Це можуть бути витрати на курси, семінари, фахову літературу тощо. Заробітна плата під час поглиблення та компенсації заробітної плати під час підвищення кваліфікації є витратами, що враховуються для оподаткування.
У працівника вартість наданого навчання звільняється від податку на доходи. У разі підвищення кваліфікації для здобуття вищої освіти І та ІІ ступенів умовою звільнення для працівника є безперервна тривалість трудових відносин щонайменше 24 місяці на початок навчального року. Заробітна плата та компенсація заробітної плати під час навчання завжди є оподатковуваним доходом.
Внесок на відпочинок працівника та внесок на спортивні заняття дитини
Ця пільга є обов’язковою для роботодавців із понад 49 працівниками. Вона поширюється на працівників, чиї трудові відносини тривають безперервно щонайменше 24 місяці. Внесок становить 55 % належних витрат на відпочинок у Словаччині, включно з проживанням щонайменше на 2 ночі, але не більше 275 EUR за календарний рік.
Перевагою для працівника є фінансова підтримка сімейного відпочинку всередині країни, яка не підлягає жодним відрахуванням, і працівник отримує її у 100 % чистому розмірі. З економічного погляду це найвигідніший спосіб збільшити чистий дохід працівника. Оскільки ця пільга не обкладається внесками роботодавця, вона є доречною і для компаній із меншою кількістю працівників. Право на відпочинок може використати також один із батьків працівника, або ж цю пільгу можна спрямувати на організований дитячий табір із багатоденною програмою під час літніх канікул.
Правомірними є також підтверджені витрати працівника на спортивні заняття дитини у спортивній організації, яка внесена до реєстру юридичних осіб у сфері спорту.
У роботодавця ця пільга повністю враховується для оподаткування. З цієї суми роботодавець не сплачує жодних внесків. У працівника сума внеску на відпочинок у розмірі до 275 EUR на рік повністю звільняється від податку і не обкладається внесками працівника.
Додаткові пенсійні заощадження (третя опора)
Додаткові пенсійні заощадження (далі як „DDS“) є стабілізаційною пільгою, за якої роботодавець перераховує кошти на особисті рахунки працівників у компаніях додаткового пенсійного накопичення на підставі договору роботодавця. Для працівника це створює довгостроковий фінансовий резерв на пенсію за участю роботодавця та дає можливість зменшити власну базу оподаткування на суму сплачених внесків на величину до 180 EUR на рік.
Внески на DDS, які роботодавець сплачує за працівника, є витратами, що враховуються для оподаткування, у розмірі щонайбільше до 6 % від нарахованої заробітної плати та винагороди цього працівника. Важливою перевагою є те, що внесок роботодавця не включається до бази для нарахування внесків на соціальне страхування, тому роботодавець не сплачує з нього соціальні внески. Проте внесок підлягає обкладенню медичними внесками роботодавця.
Внесок є для працівника оподатковуваним доходом. Він підлягає сплаті авансових платежів з податку та медичних внесків працівника. Водночас він повністю звільнений від соціальних внесків працівника. Крім того, працівник може відняти власні внески на DDS від бази оподаткування, що може принести йому пряму податкову економію до 34,20 EUR на рік.
Літній бонус та різдвяна винагорода у 2026 році (13-та та 14-та зарплата)
Кодекс законів про працю чітко визначає місяці, в які ці виплати мають бути здійснені. Літній бонус або 13-та зарплата виплачується у червні відповідного календарного року. Різдвяна винагорода або 14-та зарплата виплачується у грудні відповідного календарного року.
Ці грошові виплати, які роботодавець може надати працівникам понад звичайну заробітну плату, за чинними правилами Закону про податок на доходи не звільняються від оподаткування ані на боці працівника, ані на боці роботодавця. Таким чином, вони прямо входять до валової заробітної плати працівника, а для роботодавця є витратами, що враховуються для оподаткування. Уся винагорода підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, а також у повному обсязі обкладенню внесками до словацького управління соціального страхування та медичних страхових компаній. Попри те, що вони не мають пільг щодо податкового навантаження чи сплати внесків, вони належать до популярних пільг, які роботодавці надають своїм працівникам.
Востаннє у 2020 році щодо цих виплат діяло звільнення на суму до 500 EUR. У законодавчому процесі перегляду Закону про податок на доходи є пропозиція щодо поновлення цього звільнення. Умови звільнення як від податку на доходи, так і від внесків на соціальне та медичне страхування залежатимуть від остаточно ухваленого тексту змін.
Надання службового автомобіля для приватного використання
Можливість використовувати службовий автомобіль для особистих потреб належить до пільг на ринку праці, які зазвичай надаються лише окремим працівникам. Для працівника це рішення означає відчутну фінансову економію, оскільки зникає потреба купувати власний сімейний автомобіль, а також оплачувати витрати на страхування, регулярне обслуговування, заміну шин чи технічний догляд. Для потреб роботодавця надання службового автомобіля працівникові забезпечує швидке та гнучке вирішення оперативних робочих поїздок безпосередньо з дому працівника.
З податкового погляду це негрошовий дохід працівника, який підлягає звичайному оподаткуванню та сплаті внесків з обох сторін. У перший рік використання до щомісячної заробітної плати зараховується 1 % від початкової вартості автомобіля включно з ПДВ. Для екологічних електромобілів це значення знижується наполовину, тобто до 0,5 %. У наступні сім років база для розрахунку відсотка через знос автомобіля щороку зменшується на 12,5 %.
У разі придбання легкового автомобіля у 2026 році, який використовується не виключно для підприємницької діяльності, компанія втрачає право на повне відрахування ПДВ і повинна застосовувати фіксований режим 50:50. Цей половинний ліміт безкомпромісно поширюється і на всі поточні експлуатаційні витрати, як-от рахунки за пальне, сервіс чи ремонт. Закон про податок на доходи забороняє включати невідраховану половину ПДВ до витрат, що враховуються для оподаткування. Звичайна амортизація та технічне обслуговування автомобіля, очищені від невідрахованої частини ПДВ, залишаються для компанії витратами, що враховуються для оподаткування.
Внесок на харчування понад законодавчу норму
Добровільне збільшення роботодавцем внеску на харчування своїх працівників понад обов’язковий законодавчий рівень належить до найпростіших і водночас найбільш позитивно сприйнятих пільг на робочому місці.
У разі фінансування внеску із соціального фонду для працівника вся сума понад норму повністю звільняється від податків і внесків, причому її розмір не обмежений законом. Для компанії це витрати, що не враховуються, оскільки витратами, що враховуються для оподаткування, був сам обов’язковий чи добровільний внесок під час формування соціального фонду.
Якщо внесок, наданий зі звичайних операційних витрат компанії, перевищує встановлений законом ліміт 55 %, ця частина понад норму є для працівника стандартним оподатковуваним доходом, з якого також сплачуються внески. Для роботодавця такий наданий внесок понад норму є витратами, що враховуються для оподаткування, лише за умови, що його погоджено в трудовому договорі, колективному договорі або у внутрішньому регламенті, і в працівника він належним чином оподатковується.
Негрошова виплата на суму до 500 EUR на рік
Ця універсальна пільга дає змогу роботодавцям надавати своїм працівникам різноманітні негрошові виплати, як-от подарункові сертифікати, абонементи до фітнес-клубів чи велнес-центрів, квитки на культурні заходи або кошти на понадстандартне медичне обслуговування. Працівник отримує цінну увагу за власним вибором, тоді як компанія має швидкий та адміністративно не обтяжливий інструмент мотивації, що сприяє загальній задоволеності на робочому місці та зміцнює лояльність команди без необхідності назавжди підвищувати фіксовані витрати на оплату праці.
З погляду податків і внесків ця виплата на боці працівника повністю звільнена від податку на доходи, і з неї не сплачуються жодні соціальні чи медичні внески. Проте головною умовою для такого звільнення є те, що роботодавець не враховує витрачені на цю пільгу кошти як витрати, що враховуються для оподаткування. Навіть попри те, що для компанії це витрати, що не враховуються, значна фінансова економія на обов’язкових внесках для обох сторін робить цей внесок одним із найефективніших способів винагороди на ринку.
Зміст цієї статті має виключно інформаційний характер і в жодному разі не замінює професійну юридичну, податкову чи бухгалтерську консультацію. Компанія Dravecký & Partner не несе відповідальності за будь-які рішення, прийняті на основі наведеної тут інформації, ані за можливу шкоду, яка могла б виникнути внаслідок таких дій. Перед застосуванням будь-якої інформації у вашій конкретній ситуації ми наполегливо рекомендуємо проконсультуватися з кваліфікованим фахівцем.
Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.
