Сплата податкового зобов’язання частинами: несприятливе фінансове становище платника податків

Успішний податковий період фізичної особи („FO“) або юридичної особи („PO“) може змінитися періодом зниження доходів і погіршення ліквідності, спричиненим збільшенням первісно очікуваного податкового зобов’язання. Однак словацьке законодавство пропонує інструмент, який може допомогти платникам податків подолати цей складний період за допомогою графіка платежів.

Податок на доходи, як правило, підлягає сплаті у строк подання податкової декларації. У деяких випадках це може становити значне одноразове фінансове навантаження, особливо якщо платник податків не передбачав виникнення такого податкового зобов’язання або після подання податкової декларації виявив додаткові обставини, що збільшують його податкове зобов’язання. У таких ситуаціях рішенням може бути заява про дозвіл на сплату податку частинами відповідно до § 57 Закону № 563/2009 Зб. про адміністрування податків (Податковий кодекс).

‍

Коли можна подати заяву на сплату податку частинами

Остаточний податок, розрахований у податковій декларації (після врахування можливих авансових платежів), підлягає сплаті у звичайний або продовжений строк подання податкової декларації.

Якщо навіть продовження строку недостатньо для забезпечення достатніх коштів для сплати, застосовується інститут відповідно до § 57 Закону № 563/2009 Зб. про адміністрування податків („Податкового кодексу“), який дає змогу подати заяву про дозвіл на сплату податку на доходи частинами. Податковий орган може задовольнити заяву, якщо ви виконаєте умови, визначені в методичній настанові, виданій Фінансовою дирекцією Словацької Республіки. Сплату податкового зобов’язання частинами може бути дозволено щонайбільше на 24 місяці від дня первісного строку сплати податку. Цей інститут є одним із найефективніших способів запобігти виконавчому провадженню та зберегти добру репутацію в податковому органі.

‍

Умови, визначені Фінансовою дирекцією Словацької Республіки

Щоб податковий орган міг задовольнити заяву, у ній необхідно чітко зазначити та документально підтвердити виконання принаймні однієї з таких умов:

1. Сплата податку загрожувала б утриманню платника податків або осіб, які перебувають на його утриманні (стосується лише фізичних осіб, які не є підприємцями).
2. У платника податків відбулося зниження доходів унаслідок надзвичайної ситуації (наприклад, стихійного лиха), що унеможливлює своєчасну сплату податку.
3. Сплата податку збільшила б неплатоспроможність платника податків.
4. Інші серйозні причини, які можна підтвердити (наприклад, тривала непрацездатність, госпіталізація тощо).

Рекомендуємо зазначити в заяві конкретну умову у формулюванні методичної настанови Фінансової дирекції Словацької Республіки.

Щодо платника податків із високим рівнем надійності податковий орган відповідно до методичної настанови не оцінює виконання зазначених умов.

‍

Як правильно підготувати заяву?

Заява не має встановленої форми, але її потрібно подати відповідно до правил адміністрування податків. Юридичні особи та фізичні особи-підприємці повинні подавати заяву в електронній формі. Інші фізичні особи можуть також скористатися паперовою формою або подати заяву усно до протоколу. У разі електронної комунікації з відповідним податковим органом заява додається до додатків загального подання. За видання рішення сплачується збір у розмірі 14 EUR, а в разі електронного подання — знижений збір у розмірі 7 EUR.

Оскільки податковий орган оцінює індивідуальні обставини кожного випадку, рекомендуємо в заяві детально ідентифікувати платника податків, зазначити суму та вид податкового зобов’язання, податковий період, якого стосується заява, і особливо причини, з яких податок неможливо сплатити одноразово. Частиною заяви, як правило, є також пропозиція щодо способу сплати податкового зобов’язання, зокрема розмір окремих платежів і строки їх сплати.

Вирішальне значення має те, щоб платник податків міг якнайкраще документально підтвердити своє фінансове становище. Тому рекомендуємо додати до заяви актуальні фінансові звіти або фінансову звітність, банківські виписки, огляд виставлених рахунків і дебіторської заборгованості, а за потреби — дані головної книги. Якщо платник податків погашає кредити або фінансує свою діяльність із зовнішніх джерел, доцільно також надати документацію щодо цих зобов’язань. Можна додати й інші матеріали, що підтверджують нестачу фінансових коштів та об’єктивну неможливість одноразової сплати податкового зобов’язання.

‍

Додаткова інформація

• Хоча в заяві ви запропонуєте конкретний графік платежів, податковий орган має право скоротити цей період на власний розсуд і за результатами оцінки ситуації.
• За вищих сум податкового зобов’язання податковий орган може обумовити дозвіл забезпеченням боргу, наприклад установленням застави на майно.
• Якщо платник податків не дотримається умов дозволених платежів, він може втратити перевагу графіка платежів, а податковий орган може розпочати стягнення податкової заборгованості.
• У разі дозволеної сплати податку частинами виникає обов’язок сплачувати проценти відповідно до § 57 абз. 5 Податкового кодексу. Цей режим, як правило, вигідніший для платника податків, ніж проценти за прострочення, нараховані відповідно до § 156 Податкового кодексу.
• Якщо ви порушите умови раніше дозволеного відстрочення, подати заяву на наступне можна буде не раніше ніж через 2 роки.

‍

Висновок

Сплата податку частинами є практичним інструментом для платників податків, які опинилися в тимчасових фінансових труднощах і не можуть одноразово сплатити своє податкове зобов’язання. Вирішальними є насамперед своєчасне подання заяви, ретельне документування фінансового становища та реалістична пропозиція графіка платежів. Правильно підготовлена й належним чином документально підтверджена заява може істотно сприяти успішному розгляду заяви податковим органом і допомогти запобігти виникненню податкової заборгованості та пов’язаних із нею санкцій.

^{Зміст цієї статті має виключно інформаційний характер і в жодному разі не замінює професійну юридичну, податкову чи бухгалтерську консультацію. Компанія Dravecký & Partner не несе відповідальності за будь-які рішення, прийняті на основі наведеної тут інформації, ані за можливу шкоду, яка могла б виникнути внаслідок таких дій. Перед застосуванням будь-якої інформації до вашої конкретної ситуації наполегливо рекомендуємо консультацію з кваліфікованим фахівцем.}